Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Возмещение НДС - довольно сложная процедура, которая требует от компании правильной и своевременной подачи декларации на уплату налога. Кроме того, для успешного прохождения процедуры важна корректность заполнения документов, наличие счетов-фактур и соблюдение множества других тонкостей. Для того чтобы избежать отказа в возмещении НДС, необходимо обратиться к профессиональным специалистам, которые окажут помощь в решении практических задач.
Профессиональное сопровождение процедуры возмещения НДС может помочь снизить риски и решить целый спектр задач, включая подготовку налоговой декларации, обжалование отказа в возмещении НДС, а также нахождение способов получения банковской гарантии по возмещению НДС.
Одним из обязательных условий для возмещения НДС является наличие счетов-фактур с указанной стоимостью налога. Консультация специалиста при подаче декларации об уплате НДС дает возможность разобраться во всех тонкостях начисления и возмещения налога, формах отчетности, а также особенностях заполнения документов.
Юридическое сопровождение налоговых споров может быть необходимо в ситуациях, когда возникли необоснованные требования погасить штрафы или получен отказ в возмещении НДС. Также важно довериться опытным специалистам, принимающим решения в соответствии с действующим законодательством РФ, чтобы исключить риски финансовых потерь и юридической ответственности.
Следует отметить, что каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей товаров, работ или услуг, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Однако, в тоже время существует возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. Несоблюдение нюансов и общий неправильный подход может привести к отказу в возмещении НДС, поэтому важно обратиться к специалистам для получения помощи.
Описание возмещения НДС
В статье будет описано, какие организации могут получить возмещение НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статьи 176 и 164), а также какие условия нужно соблюсти.
Условия для получения возмещения НДС:
- Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Нельзя использовать ЕСХН, УСН и другие налоговые режимы.
- Товар, работа или услуга, по которым предполагается получить вычет налога, должны быть куплены для предпринимательской деятельности. Вычет нельзя получить за счет компании, если покупаться средства массовой информации или жилье для проживания, например.
- Наличие счетов-фактур с указанной суммой налога обязательно.
- Товар, работа или услуга, на основании покупки которых планируется возмещение НДС, должны быть поставлены и оприходованы.
- В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
- Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
- Продавец должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.
Два случая осуществления процедуры возмещения НДС:
- Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, «входной» НДС подлежит возмещению (пункт 2 статьи 173 НК РФ).
- Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%. Такие операции перечислены в статье 164 НК РФ.
Важно помнить, что автоматическое возмещение НДС не предусмотрено. Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата самостоятельно, хозяйствующий субъект должен подать заявление и доказать обоснованность требования. Формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога обновлены с 31 марта 2017 года в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@.
В данном случае мы рассмотрим возможные способы, которые могут использоваться для возврата или зачета НДС.
Как известно, возврат НДС возможен, если у налогоплательщика нет задолженности перед бюджетом. В этом случае для получения денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить пакет документов, подтверждающих право на возврат. Одновременно с решением о возврате, налоговые органы решают и вопрос о способе возмещения суммы налога.
Если же налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, то возможны два варианта. Первый - зачет. В этом случае налоговая инспекция может засчитать сумму подлежащего возмещению НДС в счет недоимки или штрафов, если таковые имеются. Второй вариант - перечисление суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или направление ее в счет будущих налоговых платежей, при условии отсутствия задолженности по федеральным налогам.
Важно отметить, что зачет суммы недоимки производится ИФНС автоматически, без дополнительного заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик хочет погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или перенести сумму налога в счет будущих платежей по НДС, то необходимо подать заявление на зачет.
Таким образом, выбор способа возмещения НДС остается за налоговыми органами, которые принимают решение одновременно с решением о возмещении суммы налога.
Однако, что делать если сумма НДС, подлежащая возмещению, составляет несколько тысяч рублей или даже миллионов? Чтобы получить возмещение НДС из бюджета, налогоплательщику необходимо пройти несколько этапов, которые описаны в статье 176 НК РФ.Этап 1. Подготовка документов
На этом этапе налогоплательщик заполняет налоговую декларацию на установленной форме. Также важно проверить соответствие всех документов требованиям налоговых органов, в том числе присутствие счет-фактур, кассовых и товарных чеков. После этого пакет документов подается в налоговый орган.
Этап 2. Проверка
После предоставления декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Обычно проводится камеральная проверка (без выезда в проверяемую
Способ возмещения НДС, который называется заявительным, определен пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он включает в себя зачет или возврат налога, который был заявлен в налоговой декларации до прохождения камеральной проверки.
Но не все организации имеют право на возмещение НДС с использованием этого порядка. Пункт 2 статьи 176 НК перечисляет те организации, которые имеют это право:
- Крупные налогоплательщики, которые уплатили более 7 млрд рублей НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года до года подачи декларации. Кроме того, такой налогоплательщик может претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только если он существует не менее трех лет.
- Налогоплательщики, которые предоставили действующую банковскую гарантию вместе с налоговой декларацией, на основании которой банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы после проверки вынесут отрицательное решение по возмещению НДС.
- Налогоплательщики - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ на основании закона «О территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации», вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС. Обязательство управляющей компании возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.
- Налогоплательщики - резиденты свободного порта Владивосток при условии предоставления ими вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток».
- Налогоплательщики, которые имеют обязанность по уплате налога в соответствии со статьей 74 НК РФ и чья обязанность обеспечивается поручительством. В этом случае поручитель должен уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным.
Для получения возмещения расходов по НДС в заявительном порядке налогоплательщик должен направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства в срок не позднее 5 дней после подачи налоговой декларации. Заявление должно содержать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.
Причины отказа в возмещении НДС бывают разные. Есть основные, которые можно разделить на несколько групп. Ошибка в документации при заполнении заявления или оформлении других документов — одна из таких причин. Например, указание неправильного адреса компании или ошибки в кодировках и реквизитах. Также возможны несоответствия в количестве и цене товара в счет-фактурах с данными в договоре на поставку, внесение изменений в документы после отгрузки товара, отсутствие важной информации, включая код валюты, которой учитываются товары, а также факсимильные подписи или часть текста, написанная на иностранном языке.
Другой причиной может быть отсутствие необходимой документации, подтверждающей факт совершения купли-продажи, нарушение федерального законодательства или иные причины. Например, возможно отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию из-за изменения юридического адреса, а также наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство на основе действующего законодательства, отсутствие в декларации объекта налогообложения, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам, и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.
Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении, он может обжаловать его в суде в течение 90 дней со дня вынесения решения. Чтобы минимизировать риски при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо тщательно проверять правильность ее составления, наличие всех необходимых документов, а также добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Компания КСК групп предлагает помощь в организации процедуры возврата НДС. Процесс возмещения НДС является достаточно сложным и часто требует участия профессионалов. Роман Шишкин, руководитель налоговой практики КСК групп, раскрывает важность выбора правильных специалистов в подобных ситуациях, учитывая многие риски, связанные с возмещением НДС. Он указывает на то, что многие подходы, которые предлагают некоторые компании, нелегальны, что может привести к отрицательным последствиям вплоть до возбуждения уголовного дела. Шишкин считает, что клиентам, нуждающимся в помощи в возмещении НДС, необходимо обращаться к компетентным специалистам.
Компания КСК групп дает своим клиентам возможность при участии ее специалистов получить подготовку документов и подачу налоговой декларации, сопровождение налоговой проверки после подачи декларации и подачу апелляционной жалобы в вышестоящие налоговые органы в случае отрицательного решения. КСК групп считает, что ее специалисты обладают высоким профессиональным уровнем и смогут решить проблему эффективно.
В завершении, компания КСК групп предлагает бесплатную первичную консультацию своим клиентам. КСК групп является крупнейшей отечественной аудиторско-консалтинговой компанией по рейтингу "Эксперт РА" в области налогового консалтинга в России, что делает ее еще более привлекательной для подобных услуг.
Фото: freepik.com